Налог на имущество юридических лиц: что это и какая ставка действует

Налог на имущество организаций является одним из базовых для юрлиц в общей системе налогообложения для ООО и ИП. Последние, в свою очередь, производят оплату пошлины этого вида как физлица.

Подробнее — в статье.

Налог на имущество юрлиц

Налог на имущество юрлиц – что это

Сбор данного типа регулируется региональными нормативными актами и налоговым законодательством. Налог на имущество юридических лиц обязаны уплачивать компании, на которых оформлены владения определенного вида (перечень с течением времени расширяется).

Так как он относится к категории региональных, местные субъекты власти вправе определять льготы и прочие характеристики действующей налоговой базы (к ним относят ставку, процедуру уплаты и т. п.).

Кто платит налог

Общества с ограниченной ответственностью с имуществом, относящимся к объектам налогообложения, обязываются вносить эту пошлину. В рассматриваемую категорию не входят земельные участки.

Сбор уплачивают следующие организации:

  1.  На ОСН. У них на балансе должны иметься основные средства. Последние выступают как объект налогообложения по рассматриваемому сбору.
  2. На ЕНВД/УСН. Имущество, которым они владеют, должно относиться к таким типам: торговые, административно-деловые комплексы; нежилые помещения, используемые как офисные; точки по организации общепита; объекты торговли.
  3. На ЕСХН. Пошлина начисляется на владения, не используемые при выпуске, переработке и продаже сельхозпродукции.

Имущество из категории движимого, находящееся во владении компаний, не облагают сбором с 1 января 2019 года.

Кто не платит налог

От налога на недвижимость освобождена ФИФА и ее дочерние организации (источники медиаинформации, поставщики продукции).

Когда проводился ЧМ по футболу, сбор был вправе не уплачивать оргкомитет «Россия-2018» и организации, являющиеся дочерними по отношению к нему. Отмена пошлины действовала для собственности, которая нужна была для проведения торжеств.

Порядок уплаты налога

Юрлица облагаются этой пошлиной на недвижимость по схеме и в периоды, определяемые законами местных субъектов самоуправления. Отечественные компании уплачивают ее в бюджет по месту, где они находятся.

Иностранные фирмы, функционирующие в стране через свои представительства, на владения последних вносят аванс и сам сбор по месту регистрации этих представительств в налоговой.

Если пошлина рассчитывается по средней стоимости всех владений за 12 мес., периоды для отчетности таковы:

  • Первый квартал;
  • 6 мес;
  • 9 мес.

Если она устанавливается на базе кадастровой стоимости, то отчитываются за 1, 2, 3 кварталы.

Ставка налога

Ее регулируют региональные власти. При этом ставка не может быть выше той, которая прописана в Налоговом кодексе (2,2%).

Ставка налога на имущество организаций может варьироваться в зависимости от типа владений и категории субъекта. Если местные власти не установили ее размер, то расчет налога осуществляется исходя из сведений, закрепленных в Налоговом кодексе.

Сроки уплаты налога на имущество

В столице уплата должна быть произведена до 30 марта того года, который идет за отчетным.

Требования по авансовым платежам тоже варьируются. Представители региональных властей могут менять сроки подачи декларации и внесения средств.

Льготы по налогу

Льгота на пошлину может быть двух видов:

  1. Абсолютная. Это преференция федерального уровня.
  2. Частичная. Предполагает освобождение от сбора на имущество определенного типа.

Дополнительные привилегии

Среди дополнительных привилегий – такие:

  • Уменьшение ставки в течение одного налогового периода;
  • Временное снижение пошлины;
  • Уменьшение налога на необозначенный период.

Льготы могут действовать в отношении имущества разных типов:

  • Объектов, находящихся в аренде на 30 лет и более;
  • Материальных активов, которыми компания владеет на праве собственности;
  • Переданного по договору лизинга;
  • Находящегося в доверительном управлении.

На что распространяются

Послабления в первую очередь распространяются на такие виды активов:

  • Незавершенное строительство, т. к. владения указанного вида находятся на счету капвложений, а не основных средств;
  • Участки, признанные объектами природо-, водопользования, лесными угодьями и т. п.;
  • Недвижимость, считающаяся памятником природы, культуры, истории (если она входит в особый федеральный реестр);
  • Объекты и активы, которые могут быть использованы в научно-исследовательских работах.

Преференции, предоставляемые на федеральном уровне, зафиксированы в НК. Остальные варианты уменьшения ставки предусмотрены региональным законодательством. При этом компаниям присваивается код по снижению/освобождению от выплат.

Могут вводиться особые льготы для отдельных компаний. Они устанавливаются приказами, распоряжениями, указами соответствующих министерств и Правительства.

Основания предоставления налоговых льгот

По федеральным льготам, пошлину могут не вносить следующие организации:

  • Религиозной сферы;
  • Относящиеся к уголовно-исполнительной системе;
  • Общественные организации инвалидов (общероссийского уровня), если они составляют не менее 80% членов;
  • С уставным капиталом, базирующимся на средствах общественных организаций лиц с ограниченными возможностями (количество инвалидов среди сотрудников должно быть не менее половины, при этом они формируют не менее четверти фонда оплаты труда);
  • Занимающиеся выпуском фармпродукции (в отношении объектов, задействованных при производстве ветпрепаратов для предотвращения распространения опасных заболеваний);
  • Судостроительные, которым присвоен статус резидента особой экономической зоны;
  • Имеющие повышенную энергетическую эффективность (список объектов, подпадающих под этот критерий, устанавливается Правительством).

Основания для предоставления налоговых преференций прописаны не только в НК. Так, в Приказе от 31.03.2017 г. №MMB-7-21/271 перечислены нормативы, коды классификации для компаний, которые вправе претендовать на льготы на основании имущественного комплекса хозсубъекта.

Порядок предоставления налоговых льгот

Чтобы пошлину снизили, требуется кроме прошения представить в налоговую такие документы:

  • Бумаги, по которым подтверждается право владения недвижимостью;
  • Официально подтвержденную классификацию, согласно которой появляется право на получение скидки;
  • Подтверждение того факта, что помещение задействуется для ведения бизнеса.

Базовым показателем для перерасчета выступает среднегодовая стоимость владений.

Что касается движимого имущества, особенность предоставления льгот на него такова: основные средства должны быть приняты на учет до 31.12.2012. Если предприятие проходило процедуру реорганизации, в преференции ему может быть отказано.

Льготы могут быть применены к имуществу ООО, находящегося в любом регионе страны. Если организация бюджетная, размер уплаты составляет 2,2 % от остаточной стоимости и 2% – от кадастровой.

Если у налогоплательщика несколько владений, подпадающих под классификацию недвижимого имущества, и они находятся по разным адресам, он может выбрать, куда подавать декларацию в отношении всех них. Это может быть одна из налоговых по месту нахождения любого объекта.