Формула для расчета ЕНВД и примеры

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, открывая бизнес, хотят точно посчитать доход и затраты. Их интересует все: рентабельность, возможные риски, ставка по кредитам, налоги.

Что касается налогов, то важно выбрать правильную систему. Например, многие экономисты рекомендуют ЕНВД. Что это такое, как его рассчитать, пример расчета – в статье.

ЕНВД – определение

«Перешел с УСН на ЕНВД», – сказал за обедом Александр.

Он владелец небольшого магазина экипировки для тайского бокса. В последнее время продажи пошли в гору, прибыль от бизнеса увеличилась в три раза. И он предпочел сменить налоговый режим – с упрощенной системы налогообложения (УСН) на единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Почему предприниматели часто выбирают ЕНВД, или, говоря на сленге, вмененку? Во-первых, ЕНВД исключает уплату НДФЛ, НДС и налога на имущество. Это экономично: за счет снижения налоговой нагрузки становится меньше различных платежей, меньше отчетной документации.

Во-вторых, не имеет значения полученный доход, и налог рассчитывается, исходя из физических показателей. Это удобно: размер всегда фиксирован.

ЕНВД подходит для бизнеса с высокой доходностью. Для предприятий, работающих в минус или с трудом окупающих себя, наиболее удобным режимом будет УСН «Доходы» или УСН «Доходы и расходы».

Физическим показателем (ФП) могут выступать число сотрудников, количество обслуживающих бизнес транспортных средств, размер торговой площади – то, от чего фактически зависит прибыль. Логика такая: пять работников принесут прибыли больше, чем один, магазин с двумя залами будет привлекательнее для покупателей, чем маленький павильон с одним помещением.

Список физических показателей определен на государственном уровне, и им приписана базовая доходность (БД) – условная прибыль, которую они, как предполагается, принесут учредителю за месяц. Соответствующий перечень зафиксирован в Налоговом кодексе.

Звучит привлекательно, правда? Но не все могут перевести бизнес на такую систему.

Кто платит ЕНВД

Перейти на нее могут индивидуальные предприниматели и юридические лица, занимающиеся определенными видами деятельности.

Перечень видов деятельности с указанием ФП и размера БД.

В каждом субъекте РФ существуют собственные рекомендации по переходу на ЕНВД. Точный перечень смотрите в нормативных актах населенного пункта.

Налог уплачивается ежеквартально. Крайняя дата оплаты – 25 число.

Как перейти

Существуют условия, которым компания должна соответствовать.

Для ИП:

• Не более 100 сотрудников;
• Не заключены договоры – простого товарищества и доверительный;
• Не имеет отношение к сдаче в аренду АЗС и АГЗС.

Для юрлица действуют аналогичные условия, но также:

• Деятельность не связана с общественным питанием в больницах, школах и других социальных учреждениях;
• Не являются крупнейшими налогоплательщиками;
• Доля участия других юрлиц менее 25%.

Возможно, власти упразднят налог после 2021 года из-за необъективности расчета реальных доходов. Например, в Москве система ЕНВД отменена в 2014 году.

Порядок перехода

1. Подать заявление в налоговую не позже пяти дней после запуска бизнеса.
2. Через пять дней налоговая либо удовлетворит запрос, либо откажет по тем или иным причинам. Обычно они связаны с несоответствием условиям.

Формула расчета

Для расчета ЕНВД надо знать:

• БД, ФП;
• Дефлятор и корректирующий коэффициенты – К1 и К2;
• 15% – действующая ставка ЕНВД.

Считаем вмененный доход (ВД)

ВД = БД х ФП

БД берутся из таблицы с базовой доходностью в соответствии с классификацией деятельности и назначенного для нее физического показателя.

ФП – это количество того или иного ресурса в конкретной компании.

Пример 1. Ибрагимов К. зарегистрировался как ИП и открыл ветеринарную клинику. Физическим показателем для оказания ветеринарных услуг определено количество задействованных работников. В клинике их пять + сам Ибрагимов. Базовая доходность в месяц на одного сотрудника равняется 7500 руб. То есть 7500 х 6 = 45000 рублей.

Пример 2. Королев Е. открыл ООО «Синий грузовик» – возит грузы в Республике Марий-Эл. Физический показатель – транспорт (у компании – четыре машины), базовая доходность установлена в размере 6000 руб. 6000 х 4 = 24000 рублей.

Считаем коэффициенты (К1, К2)

К1 является коэффициентом-дефлятором, К2 – корректирующим.

Первый устанавливается Правительством и действует в течение года. Он показывает ценовые изменения в стране. Так, за последние шесть лет К1 увеличивался за исключением 2016 и 2017 годов – тогда размер не менялся.

В 2019 году он вырос на 0,047 и составил 1,915.

К2 отражает особенности ведения бизнеса. Он утверждается по видам услуг отдельно в каждом муниципальном образовании.

Из-за того, что устанавливается К2 на местном уровне, найти его можно только в нормативно-правовых актах.

Считаем сам налог

Примеры

Пример 1

Емельянова Д. открыла в Санкт-Петербурге мастерскую по ремонту электрогитар. Зарегистрировала как ИП, выбрала в качестве налогообложения вмененку, наняла семь работников.

Ее деятельность – это оказание бытовых услуг, ФП – количество работников, БД – 7500 рублей, К1 – 1,915. Чтобы узнать К2, откроем соответствующий закон Санкт-Петербурга. Значение для пункта «Услуги по ремонту и обслуживанию музыкальных инструментов» – 0,8.

Считаем: 7500 х (7+1ИП) х 1,915 х 0,8 х 15% = 13 788 – единый налог на введенную стоимости для ИП Емельяновой.

Пример 2

Антонов Н. открыл в Беломорске (более тысячи человек населения) кафе-кондитерскую, в ассортименте которой есть только безалкогольные напитки и выпечка. Площадь зала – 50 кв. м

Деятельность – оказание услуг общественного питания, ФП – площадь зала обслуживания, БД – 1000 рублей, К1 – 1,915. К2, установленный в городе, – 0,1.

Считаем: 1000 х 50 х 1,915х0,1х15% = 1436 рублей – ЕНВД для Антонова.

Пример 3

В качестве последнего примера рассчитаем ЕНВД для Александра, с которого начался этот текст. Представим, что он живет в Абакане и его магазин площадью 20 кв. м располагается в ТЦ.

К2 по его деятельности – 0, 45. ФП – площадь торгового зала, БД – 1800 рублей, К1 – 1,915.

Считаем: 1800 х 20 х 1,915 х 0,45 х 15% = 4653 рублей – ЕНВД для Александра.

В формуле нет ничего сложного. Самое трудоемкое – найти в региональных актах, какая ставка К2. Для этого нужно знать вид деятельности ИП или юрлица и населенный пункт, где компания работает.