Какие страховые взносы платят за себя ИП в 2019 году?

Помимо стандартных налоговых отчислений, индивидуальный предприниматель должен, согласно Налоговому кодексу, выплачивать страховые взносы: пенсионные, медицинские, а также добровольные. Сумма каждой выплаты в течение календарного года фиксирована и со следующего года будет индексироваться по определённой ставке.

Частному лицу, решившему зарегистрировать ИП, придётся перечислять указанные взносы как за себя, так и за каждого нанятого работника. Однако в большинстве случаев индивидуальный предприниматель в России предпочитает вести коммерческую деятельность один, не прибегая к помощи третьих лиц. Следовательно, рассказать о порядке и особенностях начисления пенсионных, медицинских и других взносов можно на примере предпринимателя-одиночки (с небольшими комментариями относительно ИП, выступающих в роли работодателей).

При каких условиях ИП нужно платить страховые взносы?

Индивидуальный предприниматель, или просто ИП, — это гражданин, зарегистрированный в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и осуществляющий коммерческую деятельность без образования (создания) юридического лица. Отсюда и распространённая в недалёком прошлом, но ныне вышедшая из обихода аббревиатура — ПБОЮЛ (предприниматель без образования юридического лица).

За весь период существования Российской Федерации позиция законодательства в отношении ИП не изменилась: хотя это не фирма и тем более не крупная организация, зарегистрированное в Реестре лицо может осуществлять коммерческую деятельность как в одиночку, так и с привлечением (и трудоустройством) наёмных работников.

Важно: в штат работников индивидуального предпринимателя входят только граждане, заключившие с ним оформленный по всем стандартам обычный или срочный трудовой договор. Родственники, близкие или друзья, трудящиеся или помогающие ИП на неофициальных началах, даже если они получают за это деньги, при возникновении споров или конфликтов не смогут защитить свои права в отношении квазиработодателя. С другой стороны, именно такой вариант наиболее выгоден для самого предпринимателя, поскольку при номинальном отсутствии нанятых работников платить страховые взносы ему придётся только за себя; в этом отношении в российском законодательстве образца 2019 года ничего не изменилось.

Если ИП работает один (сам предприниматель), то, согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации, он должен, помимо отчисления налогов и оплаты сборов и пошлин, ежегодно переводить за себя в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования соответствующие взносы. При найме работников ИП, согласно статье 419 того же документа, необходимо будет выплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений каждого из них.

Важно: индивидуальный предприниматель должен платить за себя, даже если он в настоящее время не осуществляет коммерческой деятельности. Проще говоря, если гражданин, в своё время внесённый в базу ЕГРИП и с тех пор не изъявлявший желания быть из неё исключённым, ничего не производит, не продаёт и не предлагает населению других услуг на возмездной основе, ему всё равно придётся каждый год перечислять государству взносы — правда, в минимальном размере, поскольку и прибыли от коммерческой деятельности ИП не получает. При этом совершенно неважно, воспользовался он возможностью получить деньги на развитие малого бизнеса или на всех этапах предпринимательского пути полагался исключительно на свои средства: пока есть запись в Реестре, взносы должны выплачиваться. Это положение, зафиксированное в статье 430 Налогового кодекса России, в 2019 году (и, видимо, в течение нескольких последующих лет) не изменится.

Несмотря на его очевидность, многие индивидуальные предприниматели совершают ошибку, считая, что до начала или возобновления коммерческой деятельности требования о перечислении страховых взносов к ним не относятся. В результате образуется задолженность, погашать которую, согласно закону, ИП придётся или добровольно, или в принудительном порядке, общаясь с судебными приставами.

Если избежать недоразумения уже не удалось, остаётся только выплатить в Пенсионный фонд и Фонд ОМС требуемые суммы и в будущем быть аккуратнее. А понять, как именно рассчитываются страховые взносы при постановке ИП на учёт и до снятия с него, поможет приведённый далее небольшой пример.

Пусть гражданин был зарегистрирован как ИП и внесён в реестр 12 марта 2019 года. По прошествии нескольких месяцев он, или вовсе не занимаясь предпринимательской деятельностью, или занимаясь ею недостаточно успешно, принял решение прекратить свои коммерческие эксперименты и после подачи заявления и прохождения других формальностей был снят с учёта 12 августа 2019 года.

Необходимо рассмотреть два случая:

• за время существования ИП гражданин ничего не заработал;
• предприниматель получил в качестве дохода от деятельности определённую сумму — к примеру, 1 миллион рублей за весь срок.

В первом случае порядок расчёта размера фиксированных страховых взносов следующий:

1. Нужно рассчитать количество отработанных дней в «неполных» календарных месяцах: марте и августе. Согласно пунктам 2 статьи 6.1, 3 и 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации время пребывания ИП исчисляется со дня, следующего после даты регистрации, и до последнего дня перед снятием с учёта, то есть с 13 марта по 11 августа. Таким образом, в марте гражданин успел побыть индивидуальным предпринимателем (31–13) 18 дней, а в августе — ровно 11 дней. Суммарная продолжительность срока в «неполных» месяцах —  29 дней.
2. Теперь необходимо подсчитать количество «целых» календарных месяцев между мартом и августом. Путём несложных вычислений можно установить, что их четыре.
3. Размер страховых взносов в Пенсионный фонд России за 2019 году фиксирован и равен 26545 рублям (откуда берутся приведённые в расчётах значения, будет рассказано ниже). Таким образом, каждый месяц ИП должен, помимо налогов, платить по 2212 рублей (26545/12 месяцев). Сумма обязательных взносов в Фонд ОМС составляет в 2019 году 5840 рублей, то есть 486 рублей в месяц (5840/12 месяцев).
4. Как известно, в марте 31 день; за каждый из них индивидуальному предпринимателю следовало бы перечислить государственным фондам:
   • Пенсионному — (2212/31), то есть 71 рубль;
   • ОМС — (486/31), то есть 15 рублей.

За 18 отработанных в марте 2019 дней суммы взносов составят соответственно 1278 рублей (71×18) и 270 рублей (15×18); суммарно — 1548 рублей. В августе также 31 день; гражданин, решивший попробовать себя в роли ИП, должен будет, кроме налогов, перечислить за этот «неполный» месяц:

• в Пенсионный фонд — (2212/31)×11, то есть 785 рублей;
• в Фонд ОМС — (486/31)×11, то есть 172 рубля;
• суммарно — 957 рублей.

Как несложно подсчитать, за март и август вместе общая сумма страховых взносов составит 2505 рублей (1548+957).

5. С «целыми» месяцами всё значительно легче: достаточно перемножить их количество и ежемесячные суммы страховых взносов. За период с апреля по июль ИП понадобится уплатить:
   • в Пенсионный фонд — 8848 рублей (2212×4 месяца);
   • в Фонд ОМС — 1944 рублей (486×4 месяца);
   • суммарно — 10792 рубля.
6. Окончательный размер фиксированных страховых взносов за весь срок существования ИП составит:
   • в Пенсионный фонд — 10911 рублей (1278+8848+785);
   • в Фонд ОМС — 2386 рублей (270+1944+172);
   • суммарно — 13297 рублей.

Во втором случае, поскольку доход индивидуального предпринимателя превысил 300000 рублей, ему придётся выплатить «добавочный» пенсионный взнос, определяемый уже не как фиксированная сумма, а как 1% от разницы между полученным доходом и указанной суммой. Искомая величина дополнительного отчисления будет равна (1000000–300000)×0,01, то есть 7000 рублей. А значит, общая сумма отчислений в Пенсионный фонд составит 17911 рублей (10911+7000).

Важно: в отношении медицинских страховых взносов «добавочный» принцип не действует. ИП, вне зависимости от объёма полученной им прибыли, должен будет уплатить за период с 12 марта по 12 августа 2019 года 2386 рублей — и ни копейкой больше.

Имеются в виду, конечно, только обязательные взносы, которые должны отчисляться в государственные фонды индивидуальным предпринимателем с не меньшей аккуратностью, чем налоги и сборы, узнать размер которых теперь можно прямо на сайте Федеральной налоговой службы в едином кабинете налогоплательщика.

Помимо того, ИП настоятельно рекомендуется дополнительно застраховать свой бизнес, а также здоровье и жизнь: в российских реалиях вовремя полученная сумма станет подспорьем на случай коммерческой неудачи или болезни, а в крайнем случае — поддержкой для родных и близких покойного.

В ряде случаев, согласно актуальному законодательству, индивидуальный предприниматель может быть освобождён от уплаты страховых взносов. К таким ситуациям относятся:

1. Прохождение службы по призыву в Вооружённых Силах России. Если военнослужащий — контрактник с зарегистрированным ИП, а не срочник, ему будет необходимо отчислять средства на общих основаниях.
2. Проживание с супругом-военнослужащим в отдалённых местах, где невозможно оплатить взносы. Срок послабления — до 5 лет.
3. Проживание с супругом-государственным служащим, назначенным на должность консула или дипломата за границей. Срок — до исчезновения препятствующих оплате обстоятельств (обычно — до возвращения в пределы страны).
4. Уход за ребёнком (или детьми), возраст которого не превышает 1,5 лет. При наличии нескольких детей срок освобождения от выплат не может быть больше 6 лет.
5. Уход за ребёнком-инвалидом, инвалидом I группы или лицом, достигшим 80-летнего возраста. ИП освобождается от выплат бессрочно.

Совет: в связи с чрезвычайной изменчивостью отечественного законодательства индивидуальному предпринимателю рекомендуется время от времени узнавать в налоговой инспекции, не упразднены ли причины, по которым он может не платить взносы, или не появились ли новые, дающие ему дополнительные права.

Выше были приведены установленные на 2019 год размеры фиксированных страховых взносов; теперь настало время объяснить, откуда они взялись.

Размер страховых взносов для ИП в 2019 году

Ещё год назад объёмы страховых взносов были «привязаны» к установленному минимальному размеру оплаты труда, составлявшему на тот момент 7800 рублей. В конце 2017 года Правительством Российской Федерации было принято решение повысить МРОТ до прожиточного минимума.

В настоящее время минимальный размер оплаты труда равен 9489 рублям. Как несложно подсчитать, по сравнению с прошлым годом он увеличился на 1689 рублей, или почти на 22% от исходной суммы. Само собой разумеется, при столь значительном повышении резко выросли бы и размеры обязательных страховых взносов, перечисляемых в государственные фонды индивидуальными предпринимателями. А это, в свою очередь, крайне негативно повлияло бы на и без того находящийся в упадке малый бизнес.

К счастью, Правительство смогло найти выход, «отвязав» суммы страховых выплат от МРОТ: соответствующее решение изложено в принятом 27 ноября 2017 года Федеральном законе №335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Теперь ИП обязан платить «за себя» страховые взносы в фиксированном размере. На 2019 год он составляет: для медицинских отчислений — 5840 рублей; для пенсионных — 26545 рублей.

Откуда взялись эти значения и было ли решение хотя бы как-то мотивировано, доподлинно неизвестно: Правительство не даёт на эти вопросы никаких ответов. Возможно, цифры взяты «с потолка»; может быть, за каждой из них стоят кропотливые вычисления. Ясно одно: индивидуальному предпринимателю, не желающему вступать в конфликт с налоговой инспекцией и платить штрафы и пени, в 2019 году придётся расстаться с указанными суммами.

И вполне логично, что в следующем 2019 году размер фиксированных взносов вырастет: инфляция не стоит на месте, а терять доходы от отчислений граждан государство не собирается. По предварительным оценкам, рост по сравнению с текущей ставкой составит 4%, то есть в следующем году ИП придётся платить в Пенсионный фонд уже 27607 рублей, а в Фонд ОМС — 6074 рублей. Нельзя исключить и менее оптимистичные с точки зрения индивидуального предпринимателя сценарии, вплоть до 8–10% роста. И поскольку инфляция — явление постоянное, размеры фиксированных страховых взносов будут увеличиваться и в дальнейшем, если только в один момент Правительство не решит вновь перейти к процентному исчислению взносов.

Как уже упоминалось, страховые взносы, которые, помимо налогов, платит индивидуальный предприниматель, делятся на медицинские, пенсионные и необязательные: по нетрудоспособности и материнству. Ниже будет подробнее рассказано о каждом из этих отчислений.

Медицинское страхование

Важно: по сравнению с 2017 годом размер медицинских взносов вырос на 1250 рублей и теперь составляет 5840 рублей. Сумма эта фиксирована: ИП не будет платить больше или меньше вне зависимости от полученного им за время деятельности дохода.

Индивидуальный предприниматель, имеющий в штате наёмных работников, должен не позднее 15 числа следующего календарного месяца платить за каждого из них в Фонд обязательного медицинского страхования 5,1% от общего объёма получаемых им денег: заработной платы, премий и других вознаграждений. Использовавшаяся ранее верхняя планка отчислений в Фонд ОМС, по достижении которой работодатель мог платить по сниженной ставке, в настоящее время отменена.

Для прояснения ситуации следует рассмотреть небольшой пример. Пусть индивидуальный предприниматель имеет в штате двух работников. Доход ИП за 2019 год составил 3 миллиона рублей. Фиксированная заработная плата первого трудящегося — 40000 рублей в месяц; стимулирующие выплаты — 15000 рублей ежеквартально. Для второго эти значения составляют соответственно 30000 рублей в месяц и 10000 рублей раз в полгода.

В Пенсионный фонд России индивидуальный предприниматель должен будет перечислить:

• за себя — стандартные 5840 рублей в год (размер медицинских взносов не зависит от полученного дохода);
• за первого сотрудника (за весь год) — (40000×12+15000×4)×0,051, или 27540 рублей;
• за второго (также за год) — (30000×12+10000×2)×0,051, или 19380 рублей;
• всего — (5840+27540+19380), то есть 52760 рублей.

Месячные отчисления ИП в Фонд обязательного медицинского страхования за сотрудников за июнь (месяц стимулирующих выплат для каждого из них) будут равны:

• за первого — (40000+15000)×0,051, то есть 2805 рублей;
• за второго — (30000+10000)×0,051, то есть 2040 рублей.

Как уже упоминалось, взносы должны быть переведены в ФОМС не позднее 15 июля; в случае задержки индивидуальный предприниматель будет обязан выплатить пени в размере 1/300 от текущей ставки рефинансирования за каждый день просрочки. В 2019 году она составляет 7,25%. Следовательно, если перевод медицинских взносов за сотрудников был задержан на 5 дней, ИП придётся расстаться с суммой, составляющей ((2805+2040)×0,0725×1/300×5), или 6 рублей.

Пенсионное страхование

Важно: как и медицинские, фиксированные пенсионные взносы в 2019 году были «отвязаны» от минимального размера оплаты труда. В настоящее время ИП платит в Пенсионный фонд за себя 26545 рублей — на 3145 рублей больше, чем в прошлом году.

Но это только если доход индивидуального предпринимателя не превышает 300000 рублей в год. В противном случае придётся доплатить сумму, составляющую 1% от разницы между полученным и указанным «минимальным» доходом.

За каждого из нанятых работников ИП должен будет, кроме того, выплатить Пенсионному фонду 22% от суммарных ежемесячных начислений, а при достижении «потолка», в 2019 году равного 1021000 рублей, — 10% от той же величины.

Существует верхняя планка и для взносов индивидуального предпринимателя за себя. После изменения в конце 2017 года порядка её вычисления она составляет восемь размеров стандартных выплат — (8×26545), или 212360 рублей.

Для закрепления информации необходимо снова рассмотреть пример. Индивидуальный предприниматель имеет в штате трёх сотрудников. Заработная плата первого — 50000 рублей в месяц; стимулирующие выплаты — 20000 рублей два раза в год. Второй получает соответственно 45000 рублей в месяц и 15000 рублей три раза в год. Третий — 35000 рублей в месяц и 25000 рублей раз в год. Доход самого ИП за расчётный период составил 12 миллионов рублей.

В Пенсионный фонд индивидуальный предприниматель должен будет перечислить:

1. За себя:
   • фиксированный годовой взнос — 26545 рублей;
   • взнос при превышении дохода в 300000 рублей — (12000000–300000)×0,01, или 117000 рублей;
   • суммарно — 143545 рублей.

Важно: поскольку размер вычисленной «добавочной» выплаты не превышает максимального, ИП придётся отдать её государству в полном объёме.

2. За сотрудников (суммы за год):
   • за первого — (50000×12+20000×2)×0,22, то есть 140800 рублей;
   • за второго — (45000×12+15000×3)×0,22, то есть 128700 рублей;
   • за третьего — (35000×12+25000)×0,22, то есть 97900 рублей.
   • Всего за 2019 год — (143545+140800+128700+97900), или 510945 рублей.

Как и в предыдущем случае, отчисления за работников осуществляются ежемесячно. За просрочку индивидуальному предпринимателю придётся платить пеню в том же размере — 1/300 от текущей ставки рефинансирования в сутки.

Например, размеры фиксированных пенсионных взносов за июнь, когда все три работника получили стимулирующие выплаты, составят:

• за первого — (50000+20000)×0,22, то есть 15400 рублей;
• за второго — (45000+15000)×0,22, то есть 13200 рублей;
• за третьего — (35000+25000)×0,22, то есть 13200 рублей;
• итого — 41800 рублей.

Если ИП переведёт деньги не 15 июля, а на десять дней позже, ему придётся уплатить пеню в объёме (41800×0,0725×1/300×10), или 101 рубль.

Дополнительное страхование

Согласно пункту 6 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель не обязан платить за себя фиксированный страховые взносы по материнству и на случай временной нетрудоспособности. Тем не менее, в соответствии с другим документом, принятым 29 декабря 2006 года Федеральным законом №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (статья 4.5) ИП имеет право производить соответствующие отчисления.

Совет: индивидуальному предпринимателю следует задуматься об уплате взносов по временной потере трудоспособности. В таком случае он, заболев или получив травму, будет иметь право на получение компенсации из Фонда социального страхования. Соответственно, женщины-ИП, производившие отчисления в ФСС, могут рассчитывать на выплаты в связи с материнством.

В отличие от пенсионных и медицинских взносов, «добровольные» для ИП рассчитываются исходя из минимального размера оплаты труда по формуле: (МРОТ×2,9%×12 месяцев). Например, в 2019 году размер выплат составит (9489×0,029×12), то есть 3302 рубля.

Предусмотрены и взносы по временной нетрудоспособности и материнству на каждого из нанятых ИП работников (те же 2,9% от ежемесячных начислений). Выплачиваться они должны, как и упомянутые ранее, не позднее 15 числа следующего месяца; верхняя планка составляет 815000 рублей — по достижении этого значения отчисления больше не производятся.

Что считается доходом для расчёта взносов?

Как уже неоднократно упоминалось, в 2019 году обязательные взносы, медицинский и пенсионный, «отвязаны» от минимального размера оплаты труда и составляют соответственно 5840 и 26545 рублей. Индивидуальному предпринимателю, получившему за год более 300000 рублей дохода, придётся дополнительно расстаться с 1% от разницы сумм.

К сожалению, многие граждане Российской Федерации, и в их числе ИП, всё ещё не понимают разницы между доходом и прибылью, что может привести к крайне неприятным последствиям.

Если индивидуальный предприниматель за год в результате коммерческой деятельности получил 1 миллион рублей и потратил на приобретение, текущий ремонт оборудования, заработные платы нанятых сотрудников, налоги и другие отчисления 600000 рублей, его доход будет составлять именно 1 миллион рублей, а прибыль — (1000000–600000), то есть 400000 рублей.

Налоги, взносы и другие отчисления в пользу государства рассчитываются от дохода, а не от прибыли. В частности, размер подлежащего уплате НДФЛ будет равен (1000000×0,13), то есть 130000 рублей, а «добавочного» пенсионного взноса — ((1000000–300000)×0,01), или 7000 рублей.

Понятно, что, уплатив взносы от прибыли, а не от дохода, ИП может отлично сэкономить; но в дальнейшем ему придётся объясняться с налоговой инспекцией, платить пени и штрафы и всё равно рассчитаться с государством «по полной».

Сроки уплаты страховых отчислений за ИП в 2019 году

Если раньше медицинские и пенсионные отчисления «за себя» индивидуальные предприниматели должны были выплатить государству не позднее 1 апреля следующего за расчётным года, то в 2019 году окончательный срок сдвинулся на 1 июля. Ничто не мешает ИП заплатить раньше, а вот за просрочку будет начислена стандартная пеня — 1/300 от ставки рефинансирования, определённой Центробанком России. Взносы за сотрудников платятся ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца. Пеня за просрочку идентична вышеупомянутой.

Подводим итоги

С 2019 года страховые отчисления в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования больше не будут «привязаны» к МРОТ. Теперь это фиксированные величины, составляющие соответственно 26545 и 5840 рублей. Кроме того, индивидуальный предприниматель может не платить отчислений по материнству и временной нетрудоспособности, хотя действующее законодательство сохраняет за ним право на перечисление добровольных взносов.

Делать взносы необходимо не только за себя, но и за нанятых работников, но уже на ежемесячной основе. Все отчисления должны быть проведены точно в срок — иначе нерасторопному ИП придётся платить пени и штрафы в установленном на момент совершения проступка размере.