Авансовая счёт-фактура — когда выставляется?

Разобравшись с первичной документацией в бухгалтерии и способами расчёта налога на добычу полезных ископаемых, сотрудник экономического отдела столкнётся с новой проблемой — оформлением счетов-фактур. Эти документы обязательно участвуют в оформлении движения товаров и денежных средств, а значит, предприятию, реализующему товары или поставляющему услуги, без них не обойтись. Кроме того, важно различать обычный и авансовый счёт-фактуру; сложности обычно возникают при оформлении второго.

В отличие от возвратной накладной, счёт-фактура на аванс выписывается по унифицированной форме, утверждённой Постановлением Правительства РФ №1137 от 26 декабря 2011 года. О том, как правильно заполнить документ, будет рассказано далее. В заключении приведён бланк документа, доступный для работы в любом текстовом редакторе.

Что такое счёт-фактура на аванс?

Как и спецификация к договору поставки, счёт-фактура на аванс оформляется, когда нужно отразить в документации взаимодействия покупателя (заказчика) и продавца (исполнителя) на возмездной основе.

Счёт-фактура на аванс — это документ, составляемый для отображения движения денежных средств со счёта покупателя на баланс продавца до окончания сделки
Счёт-фактура на аванс — это документ, составляемый для отображения движения денежных средств со счёта покупателя на баланс продавца до окончания сделки

Важно: поскольку счёт во всех случаях выставляется поставщиком продукции или услуг, авансовый счёт-фактура формируется продавцом, после чего пересылается покупателю.

Счёт-фактура на аванс — это официальный документ, используемый при исчислении суммы возврата налога на добавленную стоимость и составляемый на бланке единого образца; при необходимости его можно незначительно изменять, однако удалять обязательные графы нельзя.

Когда выписывается счёт-фактура на аванс?

В соответствии с Налоговым кодексом и сложившейся практикой авансовый счёт-фактура оформляется:

  1. Непосредственно после получения продавцом аванса, а не по завершении сделки.
  2. Без обязательного указания характеристик товара: достаточно привести общую информацию о нём.
Смотрите также:  Как рассчитать налог на землю для юридических лиц в 2018-2019 годах?

Нет нужды выписывать авансовый счёт-фактуру, если:

  1. Покупатель освобождён от уплаты НДС.
  2. Товар или оказываемая услуга или выведены из-под налогообложения, или облагаются по нулевой ставке.
  3. Между перечислением аванса и планируемым изготовлением продукции пройдёт как минимум полгода.

Важно: выставление счёта-фактуры влияет только на исчисление НДС. Посчитать налог на прибыль, как и другие отчисления в бюджет, и оформить соответствующие документы предпринимателю придётся в любом случае — без оглядки на взаимоотношения с потребителем.

Как правильно выписать счёт-фактуру на аванс?

Порядок заполнения документа:

  1. В «шапке» счёта-фактуры на аванс указываются номер и дата составления бумаги, а в следующей строке, если есть необходимость, — номер и дата исправления. Если корректировок не вносилось, в соответствующих полях необходимо поставить прочерки.
  2. Ниже пишутся полное официальное наименование и адрес регистрации (юридический адрес) поставщика товаров или услуг, а также его ИНН и КПП, разделённые запятой или слешем.
  3. Поскольку при перечислении аванса передачи продукции не осуществляется, поля «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» оставляют незаполненными, для большей надёжность ставя в них прочерки.
  4. Далее указываются номер и дата составления документа, служащего основанием для перечисления средств и расчёта налога на добавленную стоимость.
  5. Затем прописываются полное официальное наименование, адрес регистрации, ИНН и КПП плательщика.
  6. Далее проставляются название и код валюты, служащей для расчётов.
  7. После этого заполняются графы таблицы:
    • В первой — наименование поставляемого товара или предоставляемой услуги (обязательно с пометкой вроде «Аванс» или «Аванс на основании документа…»).
    • Во второй и третьей — единица измерения продукции: её код и название на языке составления документа (если есть).
    • В четвёртой — количество товара в указанных единицах.
    • В пятой — цена за единицу продукции, в местной валюте.
    • В шестой — цена за весь объём поставки (без включения налога на добавленную стоимость).
    • В седьмой — сумма государственного сбора (акциза) в той же валюте.
    • В восьмой — текущая ставка НДС.
    • В девятой — исчисленный в соответствии со ставкой размер налога.
    • В десятой — общая стоимость товара или услуги уже с учётом НДС и акциза.
    • В одиннадцатой и двенадцатой — код и полное официальное наименование страны-производителя.
    • В тринадцатой, если есть необходимость, — номер и дата составления таможенной декларации. Если товар не пересекал границу, тут смело можно ставить прочерк.
  8. В строке «Всего к оплате» проставляются общий размер НДС и суммарная стоимость товаров и/или услуг.
  9. Заверяют документ своими подписями руководитель организации-поставщика и главный бухгалтер; если счёт-фактура выставляется индивидуальным предпринимателем, ему нужно не только поставить свою подпись, но и привести номер и дату составления документа о государственной регистрации.

Важно: счёт-фактура на аванс составляется в двух экземплярах — для поставщика и потребителя; графы таблицы со второй по седьмую и с десятой по тринадцатую в «авансовом» варианте можно оставить незаполненными.

Подводим итоги

Счёт-фактура на аванс — это документ, составляемый для отображения движения денежных средств со счёта покупателя на баланс продавца до окончания сделки. Он оформляется в двух экземплярах — для обеих сторон. Пересылается счёт-фактура поставщиком услуги потребителю.

Смотрите также:  Что такое ОКТМО - расшифровка

В «шапке» документа указываются номер и дата составления, а также внесения корректировок. Ниже приводится информация об обеих сторонах сделки. В таблице — наименование и стоимость товара, а также ставка и исчисленный размер НДС; заверяют авансовый счёт-фактуру своими подписями руководитель компании и главный бухгалтер — или, если речь идёт об ИП, сам предприниматель.